虚开发票套取资金发工资被处罚

行政处罚决定书文号：宁税稽罚[2024]38号

纳税人名称：南京某某信息科技有限公司

处罚事由：

你单位于2022年至2023年期间，取得南京某某酒店管理有限公司、南京市某某凡酒店管理有限公司、南京某某启酒店管理有限公司等公司开具的增值税普通发票合计23份，价税合计557281元，其中2022年共131711元，2023年共425570元。你单位已将557281元税前列支，资金实际用于发放员工的工资奖金。你单位与开票公司无实际业务往来，上述发票已被证实虚开。

处罚依据：

《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条第二项规定：“有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的”，对你单位知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让的行为    

处罚结果：

处以10000元罚款。

彭怀文说：

企业给员工发工资，不属于增值税应税范围，本来是不需要发票作为税前扣除凭证的。

那么，本案例中，这家公司为什么又要冒着被处罚的危险去虚开发票，然后套取资金用于发放工资呢？

俗话说“无利不起早”！

企业虚开发票，一是某些见不得光的支出无法取得发票，又想税前扣除，然后就去各种找发票，也包括接受虚开发票；其次，个人所得税比较高，通过接受虚开发票等避税。

假如本案例的企业，虚开发票套取的资金就是用于了发工资，依照《企业所得税法》第八条规定，作为与收入相关的“实际支出”可以税前扣除，因此，不对企业所得税方面做出处罚是完全正确的。

但是，企业冒着这么大的风险去虚开发票，难道没有少扣缴个人所得税？

反正，我是不会相信的。

如果企业因为虚开发票套取资金发工资，导致了个人所得税的应扣未扣，难道不应该依照《税收征管法》第六十九条处罚吗？

《税收征管法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

因此，税务处罚仅仅针对虚开发票行为本身，而不提及个人所得税，该处罚结果是值得商榷的。